财政部


关于住房资金的财务管理试行办法
1992年6月25日，财政部

为了正确划转住房资金，加强住房资金的财务管理，保证和促进住房制度改革的顺利进行，根据国务院国发〔1988〕11号文件、国办发〔1991〕73号文件和国务院住房制度改革领导小组、财政部、建设部《关于住房资金的筹集、使用和管理的暂行规定》，特制定本办法。
一、住房制度改革所需资金要坚持立足于现有资金转化的原则，把用于住房建设、经营、消费的资金集中起来，变无序为有序，并使之合理化、固定化、规范化。
二、各级财政部门要按照国务院有关文件和国务院住房制度改革领导小组、财政部、建设部《关于住房资金的筹集、使用和管理的暂行规定》的有关规定，做好原有住房资金的转化、新增住房资金的融通和管理工作。住房资金按其来源渠道，分别按预算内、预算外资金办法管理。
三、各级财政住房专项资金
（一）各级财政住房专项资金的来源是：各级政府用于住房建设和改造的投资（含国家预算内基本建设投资中用于住房建设和改造的资金）；各级财政原来用于住房维修和管理的资金；征自于住房的房产税；直管住房出售收入；征自于各部门、各单位自管旧住房出售收入的能源交通重点建设基金和国家预算调节基金；各级财政统筹的租金收入；预算安排的房改经费等。
各级财政用于住房方面的资金，凡是预算上有明确科目的，全部划转；预算上难以与其他经费划分开的，应确定划转比例。具体划转办法，地方财政的由各省、自治区、直辖市和各计划单列市财政部门自行确定；中央财政的由财政部确定。
（二）各级财政住房专项资金主要用于：补充行政事业单位发放提租补贴或缴纳公积金的不足；住房的维修和管理；住房建设和改造专项拨款或贷款；房改方面的其他支出。
中央单位的房改经费，由中央单位向当地财政部门提出使用计划或申请，经省、自治区、直辖市财政部门审核汇总上报财政部，由财政部向地方财政部门办理拨款或贷款手续，再由地方财政部门办理转拨或转贷手续。
四、城市住房基金
（一）城市住房基金的来源是：各级财政的拨款（财政原来用于住房的资金；住房房产税；直管住房出售收入；各级财政统筹的租金收入等）；直管住房租金收入；公积金的经营收益；城市住房基金的利息收入等。
（二）城市住房基金主要用于：补充行政事业单位发放提租补贴或缴纳公积金的不足；住房的维修和管理；住房建设和改造专项拨款或贷款；房改方面的其他支出。
（三）城市住房基金实行在预算上列收列支的管理办法。城市住房基金由各级财政部门管理，使用时由使用单位或部门提出使用计划和申请，经财政部门审核后，办理拨款或贷款。
五、国营企业住房基金
（一）国营企业住房基金的来源和计提
国营企业住房基金的来源是：企业原来用于住房建设和改造的自有资金；住房的折旧费、大修理基金；自管和委托代管住房的租金收入；公有住房出售收入；收取的住房租赁保证金；从税后留利中按一定比例提取的资金；经财政部门核定在成本中列支的资金；上级主管部门下拨的住房资金；城市住房基金拨入和借入的资金；国营企业住房基金的利息收入；其他资金。
国营企业用于住房建设和改造的自有资金，由企业自行计提。住房的折旧费和大修理基金，按现行财务规定提取。原来用于自管住房的维修费、管理费，按房改前三年平均数计提。从留利中提取的房改资金，按同级财政部门核定的比例提取。其他各项资金按实际数计提。计提的各项资金，经当地财政部门核定，按现行财务制度列支后，全额纳入国营企业住房基金。
（二）国营企业住房基金主要用于：发放住房提租补贴和缴纳公积金；自管住房的维修、管理和改造；归还住房借款；住房建设；房改方面的其他支出。
（三）国营企业住房基金，按国务院国发〔1986〕44号文件的有关规定，实行预算外资金管理办法。国营企业须向同级财政部门报送住房基金的财务收支计划和决算。
六、行政事业单位住房基金
（一）行政事业单位住房基金的来源和划转
行政事业单位住房基金的来源是：单位原来自有资金用于自管住房的维修费、管理费；自收自支事业单位提取的住房折旧费和大修理基金；原有房租补贴资金；自管和委托代管住房的租金收入；留归单位的住房出售收入；租赁保证金收入；从预算外资金中按一定比例提取的资金；上级主管部门下拨的住房资金；城市住房基金中拨入或借入的资金；行政事业单位住房基金的利息收入；其他资金。
原来自有资金用于自管住房的维修费、管理费，以房改前三年平均数划转。自收自支事业单位的住房折旧费、大修理基金，按现行规定提取后，全额划转。从预算外资金中按一定比例提取的资金，全额划转。其他各项资金，按实际数划转。划转的各项资金，经当地财政部门核定，按现行财务制度列支后，全额纳入单位住房基金。
（二）行政事业单位住房基金主要用于：发放住房提租补贴和缴纳公积金；自管住房的维修、管理和改造；归还住房借款；住房建设；房改方面的其他支出。
（三）行政事业单位住房基金（不包括财政预算拨款部分），按国务院国发〔1986〕44号文件的有关规定，实行预算外资金管理办法。采取由财政部门专户储存、计划管理、财政审批、银行监督的管理方式。行政事业单位须向同级财政部门报送住房基金财务收支计划和决算。
七、其他
（一）公积金、直管住房的租赁保证金、住房债券收入和集资建房、合作建房等其他形式筹集的收入等其他住房资金，凡未纳入各级财政住房资金、城市住房基金、国营企业住房基金和行政事业单位住房基金的，均按国务院国发〔1986〕44号文件的有关规定，实行预算外资金管理办法。采取由财政部门专户储存、计划管理、财政审批、银行监督的管理方式。
（二）财政住房专项资金的预算科目、城市住房基金的预算管理办法，以及住房资金的会计制度，由财政部另行制定。各级财政部门要建立住房资金的预决算制度。住房资金的预（决）算报表，由财政部另行布置。
（三）集体所有制单位住房基金的财务管理可参照本办法执行。
（四）各省、自治区、直辖市和计划单列市可根据本办法结合当地实际情况，制定具体实施办法，并报财政部备案。
（五）本办法由财政部负责解释。
（六）本办法自发布之日起执行。


中国进出口银行


中国进出口银行出口卖方信贷贷款展期、不良贷款会计核算暂行办法
中国进出口银行


第一章 总则
一、根据中国人民银行《贷款通则》、财政部《金融保险企业会计制度》、《中国进出口银行会计制度》和有关财务规定，制定本办法。
二、本办法适用于出口卖方信贷，币种包括人民币和外币。
三、不良贷款的核算包括逾期贷款、呆滞贷款和呆账贷款的核算、冲销和转回等。

第二章 科目设置
为满足会计核算要求，经中国人民银行批准，已设置以下会计科目：
1.“144呆滞贷款”资产类科目，核算逾期满一年仍未归还的贷款。本科目按债务人、借款合同设分户账。
2.“145呆账贷款”资产类科目，核算按照财政部有关规定列为呆账的贷款。本科目按债务人、借款合同设分户账。
3.“146逾期贷款”资产类科目，核算借款合同到期(含展期后到期)贷款人不能归还的贷款。本科目按债务人、借款合同设分户账。
4.“141应收利息”资产类科目，核算本行发放贷款当期应收取而未收到的利息。本科目按借款人进行明细管理。
5.“171贷款呆账准备”，核算本行按财政部有关规定提取的贷款呆账准备金。本科目为资产类科目的减项，余额在贷方。
6.“172坏账准备”，核算本行按有关规定提取的坏账准备金。本科目为资产类科目的减项，余额在贷方。
7.“0101表外应收未收贷款利息”，核算按规定应纳入表外科目反映的应收未收贷款利息，包括在“应收利息”科目挂账满1年仍不能收回的贷款利息及呆滞贷款、呆账贷款应收未收利息。本科目根据管理需要，下设二级科目，并按借款人进行明细核算。发生应收未收利息时记收入，? 栈厥奔歉冻觥?
第三章 贷款展期
凡本行借款人在贷款到期前申请贷款展期，经本行审查同意延长还款期限，并签订展期协议的，信贷部门于贷款到期日前将展期协议副本送交财会部门，财会部门据以办理有关展期手续，并根据展期协议规定的利率、到期日对原借款账户进行相应的调整。

第四章 逾期贷款
一、借款人到期无正当理由未偿还贷款的，财会部门在贷款到期日的次日自动办理转入逾期贷款手续。会计分录：
借：146逾期贷款——某贷款户
贷：有关贷款科目——某贷款户
二、根据中国人民银行的有关规定，对于逾期贷款，财会部在每季度结息日按日利率0.4‰计提应收利息，并作如下会计分录：
借：141应收利息——某贷款户
贷：501利息收入——有关子目
收到利息时，会计分录：
借：112存放国内同业款项
或114存放国外同业款项
贷：141应收利息——某贷款户
三、借款人偿还逾期贷款时，会计分录：
借：112存放国内同业款项
或114存放国外同业款项
贷：146逾期贷款——某贷款户
四、根据用款期限、还款日期计算清户利息，并通知企业。款项收到，会计分录同上。
五、经信贷部门审查，发现贷款被挪用的，财会部门凭通知单在每季度结息日按日利率0.6‰计提应收利息，会计分录同上。

第五章 呆滞贷款
一、财会部门在贷款逾期满1年的次日自动办理转入呆滞贷款手续。会计分录：
借：144呆滞贷款——某贷款户
贷：146逾期贷款——某贷款户
同时，将该笔贷款涉及的表内应收利息转出。会计分录：
借：501利息收入——有关子目
贷：141应收利息——某贷款户
同时，收：0101表外应收未收贷款利息
二、对于已转入呆滞贷款的应收贷款利息，不再计入当期损益，计入“0101表外应收未收贷款利息”科目表外管理。记：
收：0101表外应收未收贷款利息
三、呆滞贷款本息全部或部分收回时，按照偿还贷款利息的金额记入“0101表外应收未收贷款利息”的付方。同时，
借：112存放国内同业款项
或114存放国外同业款项
贷：144呆滞贷款——某贷款户
501利息收入——有关子目

第六章 呆账贷款
一、根据财政部有关规定，并按程序报批转入呆账的贷款，财会部凭有关通知进行账务处理。会计分录：
借：145呆账贷款——某贷款户
贷：有关贷款科目——某贷款户
二、对于转入呆账贷款的应收贷款利息，同呆滞贷款利息管理办法核算。
三、呆账贷款本息全部或部分收回时，会计分录：
借：112存放国内同业款项
或114存放国外同业款项
贷：145呆账贷款——某贷款户
501利息收入——有关子目
同时，按照偿还贷款利息的金额记入“0101表外应收未收贷款利息”的付方。

第七章 呆账准备金的提取及呆账的核销
一、根据财政部有关规定，银行按各币种贷款余额当年年末数与上年年末数的差额的1%提取原币种呆账准备金。会计分录：
借：532业务费用支出——29提取呆账准备金
贷：171贷款呆账准备
二、经批准呆账可以核销时，财会部门凭行信贷资产管理委员会审批的核销通知从该币种呆账准备金中进行核销，会计分录：
借：171贷款呆账准备
贷：145呆账贷款——某贷款户
已在呆账准备金中核销的贷款另立备查簿，逐笔登记管理，并由有关部门继续催收。收回已确认核销的呆账，增加呆账准备金，并在年末按照规定比例对呆账准备金的账面余额进行调整。

第八章 坏账准备金的提取及坏账的核销
一、为便于及时清理应收利息的坏账损失，正确计算损益，根据财政部有关规定，我行按年末表内各币种应收利息余额的3‰差额提取原币种坏账准备。会计分录：
借：532业务费用支出——30提取坏账准备金
贷：172坏账准备
二、经批准坏账可以核销时，财会部门凭行信贷资产管理委员会或有关部门审批的核销通知冲减该币种提取的坏账准备，会计分录：
借：172坏账准备
贷：141应收利息
如所提取的坏账准备不足以核销坏账损失，将超过部分直接计入当期成本；收回已确认核销的坏账损失，增加坏账准备，并在年末按照规定比例对坏账准备的账面余额进行调整。
已挂账满1年的应收利息转入“0101表外应收未收贷款利息”表外科目管理，并按借款人进行明细管理。
已在坏账准备金中核销的应收利息，另立备查簿，逐笔登记管理，并由有关部门继续催收。

第九章 附则
一、关于呆、坏账核销需报请国家有关部门审批的，按国家有关部门的规定执行。
二、本办法自公布之日起施行。本办法由中国进出口银行财会部负责解释、修改、补充。



1998年7月30日