教育部


教育部关于加快推进全国教师教育网络联盟计划组织实施新一轮中小学教师全员培训的意见



教师〔2004〕4号


　　根据国务院批转教育部《2003－2007年教育振兴行动计划》的总体部署，现就进一步加快推进教师教育网络联盟计划(以下简称教师网联计划)，启动实施新一轮中小学教师全员培训提出如下意见：

　　一、加快推进教师网联计划，实施新一轮教师全员培训是加强中小学教师队伍建设的紧迫任务

　　按照《面向21世纪教育振兴行动计划》要求，我部于1999年－2003年组织实施“中小学教师继续教育工程”，开展全国中小学教师岗位培训，组织中小学骨干教师培训，取得了积极成效。2003年9月教育部启动实施全国教师教育网络联盟计划，运用远程教育手段，整合优质教师教育资源，高质量、高效益地培训教师，迈出了可喜的一步。

　　当前，我国已经进入全面建设小康社会的新的历史时期。科教兴国和人才强国战略的实施，对教育改革发展提出了新的任务。我国1000万中小学教师支撑着世界上最宏大的基础教育。教师素质的高低，直接关系着亿万青少年学生的健康成长，关系着全民族素质的提高和祖国的前途命运。全面推进素质教育和基础教育课程改革对中小学教师的素质提出了新的更高的要求。高水平的教师队伍是优质教育资源的核心要素，是教育事业发展的关键所在。办好让人民满意的教育越来越取决于建设一支高素质专业化的教师队伍。但是，目前我国中小学教师队伍总体上还不能适应新时期教育改革发展的需要。尤其是农村教师队伍整体素质亟待提高。在新的历史条件下，积极推进教师教育创新，构建教师终身学习体系，加强中小学教师培训，建设一支高素质专业化的教师队伍，对于推动教育的改革发展，提高民族素质，增强综合国力具有重要的战略意义。因此，贯彻落实《2003－2007年教育振兴行动计划》要求，进一步加快推进教师网联计划，组织实施新一轮教师培训，全面提高广大教师尤其是农村教师的师德水平和业务素质，是当前中小学教师队伍建设的一项战略性举措，也是关系教育改革发展全局工作的一项紧迫任务。

　　二、加快推进教师网联计划，构建开放高效的教师终身学习体系

　　实施教师网联计划，是大幅度提高教师队伍特别是农村教师队伍整体素质的有效途径。要认真贯彻落实《2003－2007年教育振兴行动计划》，按照《教育部关于实施全国教师教育网络联盟计划的指导意见》要求，加快全国教师网联计划实施步伐，努力促进教师教育体系和卫星电视网、计算机互联网及其他教育资源优化整合，有效运用现代远程教育手段，充分发挥相关高校的优势，按照教师网联计划“三步走”的发展方针，争取用五年左右时间，构建以师范院校、其他举办教师教育的高校和教育机构为主体，以高水平大学为先导和核心，区域教师学习与资源中心为支撑，中小学校本研修为基础，职前职后教育一体化，学历教育非学历教育相沟通，覆盖全国城乡、开放高效的教师教育网络体系，共享优质教育资源，提高教师培训的质量水平。要实现上述目标，当前的主要任务是：

　　1．加强全国教师教育网络联盟建设。“教师网联”是在教育部支持下，以部分现代远程教育试点大学为先导，并逐步扩大，吸纳其他教育机构参加的开展远程教师培训的行业协作组织。“教师网联”要加强行业自律，加强成员之间的沟通、联合与协作，建立成员之间互联、互通工作机制，建立相关技术标准，完善教学质量管理与监控制度，提高培训质量和效益；加快计算机远程教育平台和门户网站建设，发挥卫星电视教育媒体和教师培训专业网站的作用；加快远程教师学历培训和非学历培训课程资源建设，建设教师培训课程资源库，实现优质课程资源的共建共享；加快校外公共服务体系建设，推进校外学习中心的建设，构建上下贯通的教师培训体系。

　　“教师网联”成员单位要将开展教师远程教育纳入学校（机构）整体教学组织和管理体系, 整合相关教师教育资源，努力为各地开展教师培训提供高效、适用的优质资源、技术环境和服务支持。要加强与各地教师教育机构的联合与合作，积极吸纳具备条件的高等学校（机构）加入“教师网联”核心成员，共同有效地开展教师培训。

　　2．积极推进区域性教师教育网络联盟体系建设。省级教育行政部门是各地推进实施教师网联计划，组织开展教师培训的责任主体。要按照推进全国教师网联计划，实施新一轮教师全员培训的总体部署，结合当地实际，研究制定具体计划并组织实施。

　　各地要积极推进整合区域内“人网”、“天网”、“地网”等相关教师教育资源，发挥高水平大学在教师培训体系中的龙头作用，发挥其他师范院校和举办教师教育机构的骨干作用，形成开放、灵活的区域性教师教育网络联盟；要建立各省教师教育网络联盟与全国“教师网联”之间互联互通和联合合作的有效机制，促进省级区域性教师网联与全国教师网联相互衔接，促进符合条件的省属院校与“教师网联”成员之间的合作办学，共同开展教师学历培训与非学历培训。支持和鼓励区域教师教育网络联盟之间的沟通与协作，实现全国优质教师培训资源的共建共享。

　　3．大力推进县级教师培训机构的改革与建设，构建多功能的区域教师学习与资源中心。县级教师培训机构承担着教师培训的组织、协调、指导、管理和服务等功能，是推进教师网联计划不可或缺的有机组成部分。各地要积极推进县级教师进修学校与县级教科研、电教、电大工作站等相关机构的资源整合和合作，优化资源配置，形成合力，构建“多功能，大服务”，上挂高等教育机构，下联中小学校的县级教师学习与资源中心，形成“教师网联”的校外学习中心（点）和公共服务体系。充分利用电大系统的优势，并进一步加强县级教师培训机构的信息化建设，形成与教师网联远程教师培训与管理平台相互衔接、优质资源共享的卫星电视接收系统和计算机网络系统；省级教育行政部门要将县级教师培训机构的改革与建设作为基础教育和教师培训工作评估的重要内容。教育部将制订示范性县级教师培训机构建设标准，促进县级教师培训机构的建设。

　　4．建立校本研修制度，推进各级各类学校的学习型组织建设。加强校本研修是实施教师网联计划的基础，是现阶段开展教师全员培训的重要辅助途径。要积极创造条件建立和完善校本研修制度。教师网联要建立与中小学相互沟通的机制，为校本研修提供快捷便利的培训平台和优质课程资源的支持。推广教师发展学校经验。举办教师教育的高等学校、教师培训机构要与中小学校合作，培训中小学教师，加强对校本研修的指导。组织和支持培训专家深入中小学，送教下乡。教育行政部门要加强对校本研修的指导和管理，将集中培训与校本研修有机结合，不能以单纯校本研修代替集中培训。

　　三、以推进教师网联计划为抓手，启动实施新一轮中小学教师全员培训

　　今后五年内，全国教师网联计划的主要任务是按照“面向全员、突出骨干、倾斜农村”的方针，组织实施以新理念、新课程、新技术和师德教育为重点的新一轮中小学教师全员培训，组织优秀教师高层次研修和骨干教师培训，不断提高广大中小学教师的学历、学位层次和实施素质教育的能力水平，促进教师队伍整体素质显著提高。

　　1．实施1000万中小学教师新一轮全员培训，显著提高广大教师的师德修养和业务水平。以实施教师网联计划为抓手和主要依托，组织开展全国中小学教师新一轮全员培训，通过各种形式和渠道使每位教师接受不少于240学时的在职培训，促进广大教师队伍师德水平和业务素质显著提高。

　　2．实施200万中小学教师学历学位提高培训，促进全国教师学历学位水平整体提升。要充分发挥教师网联计划的优势，通过多种有效途径，对200万左右的中小学教师进行学历学位提高培训。到2007年底，使全国小学教师具有专科以上学历者提高到70%左右；初中教师具有本科以上学历者提高到50%左右；高中教师在学历达标基础上，具有研究生学历者达到一定比例。

　　3．实施100万骨干教师培训，形成中小学骨干教师梯队。今后五年内，分别组织实施以提高实施素质教育能力和水平为重点的优秀中小学教师高级研修、新课程骨干培训者国家级培训、中小学骨干教师专项培训，形成全国中小学骨干教师梯队，发挥骨干教师在推进基础教育教学改革中的带动和辐射作用。

　　四、加快教师培训课程资源建设，促进优质教师课程资源共建共享

　　1．积极研究开发具有针对性、实用性和多样化的教师培训课程资源。要紧密结合新一轮教师培训的需要，充分调动一切积极因素，研究开发优质教师培训课程资源。在内容上，要注意根据在职教师的特点和需求，增强针对性和实用性；在类型上，要体现多层次、多形式、多规格、多样化，以满足不同层次教师的学习需求；在形式上，要体现文本、光盘和网络资源相结合，形成集多种呈现方式为一体的教师学历和非学历培训课程资源“超市”，满足广大教师对课程资源的需求和选择。积极支持社会力量参与培训资源开发，促进良性竞争。

　　2．建立严格规范的教师培训课程资源评审和遴选机制，促进优质教师培训课程资源共建共享。建立教师培训课程资源评审和遴选机制，严把教师培训资源质量关。教育部全国教师教育课程资源建设专家委员会，负责国家级教师教育课程资源建设规划与评审工作。定期举办全国教师教育优质课程资源征集和评审活动，发布和推荐优质教师教育课程资源目录。未经全国教师教育课程资源建设专家委员会审定的教师教育课程资源，不能在全国范围推荐使用。教师网联要研究开发远程教师学历培训核心课程资源和教师非学历培训国家课程资源，共建共享优质课程资源机制。鼓励和支持省际优质教师培训“地方课程”资源的共建共享。

　　五、采取有力措施，为加快推进全国教师网联计划，实施新一轮教师培训提供保障

　　1．加强领导，规范管理。各地要加强对实施教师网联计划，组织实施新一轮教师培训的领导。把教师培训纳入教育发展总体规划，同步考虑，统筹安排，提供政策支持和条件保障。要把教师培训列入重要议事日程，及时研究解决教师培训工作面临的突出问题。要理顺教师培训工作管理体制，明确教师培训工作责任制。各级教育行政部门要在国家宏观政策指导下，统一管理、统筹规划并组织实施教师培训，杜绝多头管理、重复培训和乱办班、乱收费；统筹协调有关教师教育机构，充分调动和发挥各方面的积极性，相互配合，形成合力；加强对中小学教师培训的监管，建立和完善教师培训机构资质认定和质量评估制度。要将实施教师网联计划和教师培训工作纳入教育督导。

　　2．加强制度建设，完善教师培训制度。将教师继续教育制度与教师人事制度改革相结合，与教师资格证书再认证和教师职务评聘相结合，形成教师终身学习和职业发展的激励机制和约束机制；建立教师培训证书制度，建立教师培训管理档案和学分管理制度，加强对教师参加学历提高培训的管理，坚持学用一致、学以致用的原则；建立教师学历培训和非学历培训有关课程、学分互认机制。

　　3．坚持以各级政府投入为主，多渠道筹措教师培训经费。抓好教师培训工作是各级政府的重要职责。各地要建立以政府投入为主、多渠道筹措教师培训经费的保障机制，以及政府、学校和教师个人培训成本分担机制。要将必要的教师培训经费纳入当地政府财政教育预算，按照当地教职工工资总额的一定比例单独列支，切实予以保障。教师学历提高培训以个人负担经费为主；政府部门组织的教师集中培训，以有关部门负担经费为主。中央财政教师培训专项经费主要用于国家级教师培训项目，并对中西部农村地区教师培训予以必要的倾斜和支持。各级政府应设立教师培训专项经费，并对农村教师培训予以倾斜。有条件的地区试行教师培训券制度，要加强经费管理，提高经费使用效益。

　　推进教师网联计划，实施新一轮教师培训，时间紧迫，任务艰巨。各级教育行政部门和教师教育机构要抓紧研究制定切实可行的实施方案，采取得力措施，切实把教师培训工作的目标和任务落到实处，为教育的改革发展提供强有力的师资保障。

2003－2007年中小学教师全员培训计划

　　一、宗旨与目标

　　2003－2007年中小学教师全员培训总的指导思想是:以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，贯彻落实《2003－2007年教育振兴行动计划》关于“实施全国教师教育网络联盟计划，开展新一轮中小学教师全员培训”的要求，配合“两基攻坚计划”和“农村远程教育工程”的实施，坚持“面向全员、突出骨干、倾斜农村”的方针，以“新理念、新课程、新技术”和师德教育为重点，组织实施新一轮中小学教师全员培训，全面提高广大教师的师德水平和业务素质，为全面推进素质教育和促进农村教育的改革和发展提供人力资源保障。

　　二、原则

　　1．创新原则。新一轮教师培训要在充分总结和吸收以往教师培训经验的基础上，与时俱进，改革创新，以创新求质量，以创新求效益，以创新促发展，按照终身学习的要求，遵循教师培训规律，积极推进教师培训制度、体系、模式、方法、手段等方面的改革创新，促进教师培训可持续发展。

　　2．集成原则。以教育信息化带动教师教育现代化，以相关大学为龙头，有效整合教师教育资源，使教师教育系统（人网）、卫星电教系统（天网）和计算机互联网（地网）相融通，实现“三网”系统集成，优势互补，共建共享优质教育资源，形成覆盖全国城乡的、现代高效的教师教育网络体系。

　　3．开放原则。充分发挥高等师范院校、具备条件的综合大学和教师培训机构的优势，开发和利用国内国外两种资源，鼓励社会力量积极参与，加强国际交流与合作，调动一切积极因素，利用一切优质资源，有效地促进教师培训工作。

　　4．实效原则。根据我国各地社会经济发展的不平衡性和各地教师队伍的实际状况，坚持统一性与灵活性相结合；坚持分区规划、分类指导、分步实施；坚持因地制宜，按需施教，注重实效。

　　三、任务和要求

　　2003－2007年中小学教师培训的具体任务和要求是：

　　1．组织实施以农村教师为重点的100万中小学骨干教师培训

　　－－组织实施优秀教师高级研修。推荐选拔中小学特级教师或有突出贡献的中小学优秀中青年教师，通过境内境外脱产研修和远程教育相结合的方法，学习和研究国内外中小学先进教育教学和管理经验，开阔教育视野，凝练总结教学经验和教育思想，为他们成长为新一代中小学教育专家打下基础，带动教师队伍素质整体提升。

　　－－组织实施农村骨干教师和新课程骨干培训者培训。配合基础教育新课程改革和西部“两基”攻坚计划，充分发挥“全国教师教育网络联盟”的优势，采取集中研修、远程学习、在岗自学相结合的方式，组织以基础教育新课程为主要内容的培训者培训，更新教育观念，开阔视野，提高骨干教师实施素质教育的能力和水平，在推进基础教育新课程和实施素质教育中发挥带头和辐射作用。

　　－－组织实施10万名骨干教师省级培训。五年内，支持省级教育行政部门组织以农村中小学骨干教师为重点，以综合素质提高为主要目标的10万名骨干教师省级培训，显著提高其师德和业务水平，在中小学教育教学改革中发挥带头作用。各省级教育行政部门具体组织实施。

　　－－组织实施100万名骨干教师市（地）级培训。五年内，支持各市（地）教育行政部门通过“人网”、“天网”、“地网”相结合等多种途径，组织100万名以农村中小学骨干教师为重点，以综合素质提高为主要目标的骨干教师市（地）级培训，显著提高其师德和业务水平，在中小学教育教学改革中发挥骨干作用。各市（地）教育行政部门具体组织实施。

　　2．组织实施全国1000万中小学教师的全员培训

　　五年内，以终身教育思想为指导，以教师专业发展为目标，以实施全国教师教育网络联盟计划为载体，组织开展全国中小学教师的全员素质提高培训，使每位教师完成不低于240学时的在职非学历进修。新一轮中小学教师全员培训的重点是“新理念、新课程、新技术和师德教育”。具体要求如下：

　　－－新理念：以实施素质教育理念为核心，注重理论与实践相结合，通过多种形式和内容，加强对广大教师进行实施素质教育思想观念的教育，帮助广大教师更新教育理念，树立与素质教育相符合的教育观、人才观和质量观，开拓知识视野，增强实施素质教育的主动性和自觉性，提高实施素质教育的能力和水平。

　　－－新课程： 根据基础教育课程改革工作计划，本着“先培训、后上岗；不培训，不上岗”的原则，有计划地组织实施中小学教师新课程培训。使每位拟进入新课程教学的教师接受不低于40学时的岗前培训，并进一步帮助广大教师在教学改革实践中，提高实施新课程的能力和水平，促进新课程改革。

　　－－新技术：实施“全国中小学教师教育技术应用能力培训计划”，建立中小学教师教育技术标准、培训、考试和认证体系。通过多种途径和渠道，使全国绝大部分中小学教师普遍接受不低于50学时的教育技术应用能力培训，提高广大教师运用现代教育技术进行教育教学改革的能力。

　　－－师德教育：认真贯彻落实教育部《关于全面加强和改进中小学师德建设的若干意见》，全面加强中小学教师职业道德教育，通过多种途径和方式广泛开展教师职业道德教育和宣传，改革师德教育方式方法，增强师德教育的针对性和实效性，促进教师职业道德水平显著提高。

　　3．组织实施200万中小学教师学历学位提高培训

　　以实施全国教师网联计划为主要依托，鼓励和支持200万中小学教师通过多种途径和渠道，进行学历学位提高培训。争取到2007年，全国小学教师具有专科及以上学历者达到70%；初中教师具有本科及以上学历者达到50%；高中教师在学历达标基础上，具有研究生学历者达到一定比例。鼓励和支持中小学教师本着学用一致的原则，通过学校教育、现代远程教育等多种途径进行学历学位提高培训。主要包括：

　　－－小学教师进修高等师范专科及本科学历提高培训。全国每年30万人左右，五年培训150万人左右。

　　－－初中教师进修高等师范本科及以上学历提高培训。全国每年20万人左右，五年培训100万人左右。

　　－－高中教师学历达标培训。全国每年培训4万人左右，五年培训20万人左右。

　　－－中小学教师攻读教育硕士学位培训。全国每年培训10000人左右，五年培训5万人左右。

　　4．实施西部农村中小学教师培训支持计划

　　－－组织特级教师名师讲学团赴西部农村讲学。在教育部支持下，委托部分省（区、市）教育行政部门，组织特级教师和优秀教师，分别组成名师巡回讲演团，分赴西部农村地区进行巡回讲学。

　　－－实施对西部农村教师培训资源支持援助项目。配合“农村现代远程教育工程”的实施，通过开发、评审遴选和择优收购的方式，选择具有针对性和实用性的培训资源，为西部农村地区教师培训提供必要的文本、光盘和多媒体培训资源的支持。

　　四、实施策略与工作要求

　　1．树立先进培训理念，促进教师专业发展。以终身学习和教师专业化理论为指导，学习和借鉴国际先进的教师培训理论和实践，总结以往教师培训经验，坚持以人为本，以教师发展为本，重视教师主体参与、开展实践反思、加强合作学习、体验成果分享，突出研训一体，发展校本研修，促进教师学习型团队建设和学校学习型组织建设，使教师培训的过程成为教师人力资源开发的过程，成为教师专业成长和专业发展的过程。

　　2．突出培训重点，讲求培训实效。把开展教师非学历素质提高教育与开展教师学历学位提升教育相结合，重在教师实际教育教学能力的提升；按照“面向全员、突出骨干、倾斜农村”的原则，制定培训规划，突出重点，带动全员；坚持以“新理念、新课程、新技术”和师德教育为重点内容，力求科学合理地设计培训课程，精选培训内容，开发培训资源，最大限度地满足不同层次和不同类型教师的实际需要，使广大教师都能在培训过程中学有所获，学有所用。

　　3．完善培训制度，探索有效机制。建立和完善教师继续教育制度，形成教师培训的激励机制，促进教师培训工作健康可持续发展。建立教师学历学位教育与非学历教育相沟通的机制；坚持以政府投入为主，建立政府、学校、个人三者共同承担教师培训经费的分担机制。

　　4．整合优质资源，创新培训体系。积极整合教师教育资源，构建以高水平大学为龙头和核心，师范院校和其他举办教师教育的高校为主体，区域教师学习与资源中心为服务支撑，中小学校本研修为基础，教师教育系统（人网）、卫星电教系统（天网）、计算机互联网（地网）相融通，系统集成，优势互补，共建共享优质教育资源、现代高效的教师培训体系。加强国际交流合作，充分利用国内国外两种优质资源，提高教师培训的质量水平。

　　5．更新培训手段，变革培训模式。以信息化带动教师培训的现代化，充分发挥“人网”、“天网”和“地网”在教师培训中的作用；坚持培训与教研、教改相结合，集中研修与分散研修相结合，短期面授和长期跟踪指导相结合。积极探索以参与式为主的多种行之有效的教师培训模式，提高教师培训的质量和效益。



北京市财政局


北京市财政局关于印发《北京市出租汽车企业会计核算办法》的通知
北京市财政局


通知
市属各单位、各区县财政局、各出租汽车企业：
为强化我市出租汽车企业管理，规范出租汽车企业会计核算，按照市政府要求，我们根据《运输（交通）企业会计制度》（〔93〕财会字第01号）及有关规定，结合我市目前出租汽车企业会计核算的实际情况，制定了《北京市出租汽车企业会计核算办法》（以下简称“核算办法”
）。现印发给你们，并就有关问题通知如下，请一并贯彻执行。
一、本“核算办法”适用于北京市出租汽车管理局实行行业管理的所有出租汽车企业。本“核算办法”实施后，各出租汽车企业一律执行本办法，不得再执行其他相关行业会计制度。其他法律、行政法规、规章、制度另有规定的，从其规定。
二、各出租汽车企业要按《企业会计准则》和本“核算办法”的规定，设置会计科目，进行会计核算。企业根据实际情况需增设、合并会计科目的，必须报市财政局批准。
三、各出租汽车企业应按本“核算办法”规定的会计报表种类和格式，按时向有关部门报送会计报表。对外提供的会计报表，必须确保真实、准确、合法、完整。
四、市出租汽车管理局应督促实行行业管理的出租汽车企业，严格贯彻本“核算办法”。对未执行本“核算办法”的企业，依照有关规定给予处理。
五、本“核算办法”自2000年1月1日起执行。各单位执行中有何问题，请及时告知我局。


第一部分 总说明
一、为贯彻执行《会计法》及《企业会计准则》，规范北京市出租汽车企业会计核算，依照财政部颁发的《运输（交通）企业会计制度》及近年来有关规定，特制定本核算办法。
二、本核算办法适用于北京市出租汽车管理部门实行行业管理的所有出租汽车企业。
三、出租汽车企业应按本核算办法的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况报市财政局批准后增设、合并某些会计科目。
本核算办法依照运输（交通）企业会计制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。各企业不得随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
企业在填制会计凭证、登记账簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填科目编号，不填科目名称。
四、出租汽车企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本核算办法规定企业内部管理需要的会计报表由企业自行规定。
企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、出租汽车主管部门。
月份、季度会计报表应于月份终了后5天内报出；年度会计报表应于年度终了后20天内报出。法律、法规另有规定者从其规定。
会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。
企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。
五、企业按本核算办法规定的会计核算方法与有关税收规定相抵触的，应当按照本规定进行会计核算，按照有关税收规定计算纳税。
六、本核算办法由北京市财政局负责解释。需要变更时，由市财政局修订。
七、本核算办法自2000年1月1日起执行。

第二部分 出租汽车企业会计科目表

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|顺序号| 编号 | 名 称 |顺序号|编 号| 名 称 |
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| | |一、资产类 |32 |221| 应交税金 |
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| 1 |101 | 现金 |33 |223| 应付利润 |
|－－－|－－－－|－－－－－－－－－－－|－－－|－－－|－－－－－－－－－－－|
| 2 |102 | 银行存款 |34 |229| 其他应交款 |
|－－－|－－－－|－－－－－－－－－－－|－－－|－－－|－－－－－－－－－－－|
| 3 |109 | 其他货币资金 |35 |231| 预提费用 |
|－－－|－－－－|－－－－－－－－－－－|－－－|－－－|－－－－－－－－－－－|
| 4 |111 | 短期投资 |36 |241| 长期借款 |
|－－－|－－－－|－－－－－－－－－－－|－－－|－－－|－－－－－－－－－－－|
| 5 |112 | 应收票据 |37 |251| 应付债券 |
|－－－|－－－－|－－－－－－－－－－－|－－－|－－－|－－－－－－－－－－－|
| 6 |113 | 应收账款 |38 |261| 长期应付款 |
|－－－|－－－－|－－－－－－－－－－－|－－－|－－－|－－－－－－－－－－－|
| 7 |114 | 坏账准备 |39 |262| 住房周转金 |
|－－－|－－－－|－－－－－－－－－－－|－－－|－－－|－－－－－－－－－－－|
| 8 |115 | 预付账款 |40 |272| 专项应付款 |
|－－－|－－－－|－－－－－－－－－－－|－－－|－－－|－－－－－－－－－－－|
| 9 |118 | 应收补贴款 | | |三、所有者权益 |
|－－－|－－－－|－－－－－－－－－－－|－－－|－－－|－－－－－－－－－－－|

|10 |119 | 其他应收款 |41 |301| 实收资本 |
|－－－|－－－－|－－－－－－－－－－－|－－－|－－－|－－－－－－－－－－－|
|11 |122 | 在途材料 |42 |311| 资本公积 |
|－－－|－－－－|－－－－－－－－－－－|－－－|－－－|－－－－－－－－－－－|
|12 |124 | 材料 |43 |313| 盈余公积 |
|－－－|－－－－|－－－－－－－－－－－|－－－|－－－|－－－－－－－－－－－|
|13 |125 | 燃料 |44 |321| 本年利润 |
|－－－|－－－－|－－－－－－－－－－－|－－－|－－－|－－－－－－－－－－－|
|14 |129 | 低值易耗品 |45 |322| 利润分配 |
|－－－|－－－－|－－－－－－－－－－－|－－－|－－－|－－－－－－－－－－－|
|15 |133 | 委托加工材料 | | |四、成本类 |
|－－－|－－－－|－－－－－－－－－－－|－－－|－－－|－－－－－－－－－－－|
|16 |139 | 待摊费用 |46 |401| 辅助营运费用 |
|－－－|－－－－|－－－－－－－－－－－|－－－|－－－|－－－－－－－－－－－|
|17 |151 | 长期投资 |47 |411| 营运间接费用 |
|－－－|－－－－|－－－－－－－－－－－|－－－|－－－|－－－－－－－－－－－|

|18 |161 | 固定资产 | | |五、损益类 |
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|19 |165 | 累计折旧 |48 |501| 营运收入 |
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|20 |166 | 固定资产清理 |49 |502| 营运成本 |
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|21 |169 | 在建工程 |50 |532| 补贴收入 |
|－－－|－－－－|－－－－－－－－－－－|－－－|－－－|－－－－－－－－－－－|
|22 |171 | 无形资产 |51 |550| 所得税 |
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|顺序号| 编号 | 名 称 |顺序号|编 号| 名 称 |
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|23 |181 | 递延资产 |52 |551| 其他业务收入 |
|－－－|－－－－|－－－－－－－－－－－|－－－|－－－|－－－－－－－－－－－|
|24 |191 | 待处理财产损溢 |53 |552| 其他业务支出 |
|－－－|－－－－|－－－－－－－－－－－|－－－|－－－|－－－－－－－－－－－|
| | |二、负债类 |54 |560| 以前年度损益调整 |
|－－－|－－－－|－－－－－－－－－－－|－－－|－－－|－－－－－－－－－－－|
|25 |201 | 短期借款 |55 |561| 营运税金及附加 |
|－－－|－－－－|－－－－－－－－－－－|－－－|－－－|－－－－－－－－－－－|
|26 |202 | 应付票据 |56 |571| 管理费用 |
|－－－|－－－－|－－－－－－－－－－－|－－－|－－－|－－－－－－－－－－－|
|27 |203 | 应付账款 |57 |572| 财务费用 |
|－－－|－－－－|－－－－－－－－－－－|－－－|－－－|－－－－－－－－－－－|
|28 |204 | 预收账款 |58 |581| 投资收益 |
|－－－|－－－－|－－－－－－－－－－－|－－－|－－－|－－－－－－－－－－－|
|29 |209 | 其他应付款 |59 |591| 营业外收入 |
|－－－|－－－－|－－－－－－－－－－－|－－－|－－－|－－－－－－－－－－－|
|30 |211 | 应付工资 |60 |592| 营业外支出 |
|－－－|－－－－|－－－－－－－－－－－|－－－|－－－|－－－－－－－－－－－|
|31 |214 | 应付福利费 | | | |
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说明：
出租汽车企业可以根据实际需要，对上列会计科目作必要增加、减少或合并。
1．企业内部各部门周转使用的备用金，可以增设“120备用金”科目。
2．有外购商品的企业，可以增设“126外购商品”科目。
3．经常收取保证金的企业，可以增设“210存入保证金”科目。
4．采用计划成本进行材料日常核算的企业，可以不设“在途材料”科目，增设“121材料采购”和“131材料成本差异”科目。
5．低值易耗品较少的企业，可以将其并入“材料”科目核算。
6．预收、预付账款不多的企业，可以不设“预收账款”“预付账款”科目，将预收、预付账款在“应收账款”“应付账款”科目核算。
7．材料在成本中所占比重很大的企业，可以将“材料”科目分为“辅助材料”“修理用备件”等科目。
8．企业如发行一年期以下的短期债券，可以增设“232应付短期债券”科目。
9．对其他业务中经营规模较大、收入较多的经常性业务，企业可以参照相应行业会计制度，增设有关资产、收入、成本、费用、税金等科目，单独核算。
10．还有其他未包括在会计科目表范围内的其他资产、其他负债的企业，可根据具体情况，增设有关会计科目进行核算。

第三部分 会计科目使用说明
第101号科目 现金
一、本科目核算企业的库存现金。
企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。
二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
三、企业应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
有外币现金的企业，应分别人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
四、本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。
第102号科目 银行存款
一、本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目内核算。
企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。
二、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
三、银行存款的收款凭证和付款凭证的填制日期和依据：
1．采用银行汇票方式。收款单位应将汇票、解讫通知和进账单送交银行，根据银行退回的进账单和有关原始凭证编制收款凭证；付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票申请书（存根）”联编制付款凭证。如有多余款项或因汇票超过付款期限等原因而退款时，应根
据银行的多余款收账通知编制收款凭证。
2．采用商业汇票方式。其中：（1）采用商业承兑汇票方式的，收款单位将要到期的商业承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。（2）采用银行承兑
汇票方式的，收款单位将要到期的银行承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账。根据银行的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。收款单位将未到期的商业汇票向银行申请贴现时，应按规定填制贴现凭证，连
同汇票一并送交银行，根据银行的收贴通知，据以编制收款凭证。
3．采用银行本票方式。收款单位按规定受理银行本票后，应将本票连同进账单送交银行办理转账。根据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证编制收款凭证；付款单位在填送“银行本票申请书”并将款项交存银行，收到银行签发的银行本票后，根据申请书存根联编制付款凭证
。企业因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时，在交回本票和填制的进账单经银行审核盖章后，根据进账单第一联编制收款凭证。
4．采用支票方式。收款单位对于收到的支票，应在收到支票的当日填制进账单连同支票送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联和有关的原始凭证编制收款凭证，或根据银行转来的由签发人送交银行支票后，经银行审查盖章的进账单第一联和有关原始凭证编制收款凭证；付款单
位对于付出的支票，应根据支票存根和有关原始凭证及时编制付款凭证。
5．采用汇兑结算方式。收款单位对于汇入的款项，应在收到银行的收账通知时，据以编制收款凭证；付款单位对于汇出的款项，应在向银行办理汇款后，根据汇款回单编制付款凭证。
6．采用委托收款结算方式。收款单位对于托收款项，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行转来的委托收款凭证后，根据委托收款凭证的付款通知和有关的原始凭证，编制付款凭证。如在付款期满前提前付款，应于通知银行付款之日，编制付款凭证。如拒绝
付款，属于全部拒付的，不作账务处理；属于部分拒付的，付款部分按上述规定处理，拒付部分不作账务处理。
7．采用托收承付结算方式。收款单位对于托收款项，根据银行的收账通知和有关原始凭证，据以编制收款凭证；付款单位对于承付的款项，应于承付时根据托收承付结算凭证的承付支款通知和有关发票账单等原始凭证，据以编制付款凭证。如拒绝付款，属于全部拒付的，不作账务处
理；属于部分拒付的，付款部分按上述规定处理，拒付部分不作账务处理。
8．以现金存入银行，应根据银行盖章退回的交款回单及时编制现金付款凭证，据以登记“现金日记账”和“银行存款日记账”（不再编制银行存款收款凭证）。向银行提取现金，根据支票存根编制银行存款付款凭证，据以登记“银行存款日记账”和“现金日记账”（不再编制现金收
款凭证）。
9．发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证。
四、企业应按开户银行和其他金融机构名称、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，企业账面结余与银行对账余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
五、企业发生外币银行存款业务，应当将有关外币金额折合为人民币记账，并登记外币金额和折合汇率。折合汇率可以采用业务发生当日汇率，也可以采用业务发生当月月初的汇率。
企业向银行结售或购入的外汇按银行买入、卖出价折合与按折合汇率折合产生的差额，记入“财务费用”科目。
月份终了，企业应将外币账户余额按照期末汇率折合为人民币，作为外币账户的月末人民币余额。调整后的各外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损益，记入“财务费用”科目。
以外币结算的各项债权、债务，应比照外币银行存款的方法记账。
六、需要建立偿债基金的企业，在“银行存款”科目下增设“××外币偿债基金户”明细科目单独核算。企业根据规定按负债金额的一定比例用人民币向银行购入外汇建立偿债基金的，按实际购入的外币金额与企业选定的汇率折合的人民币金额，借记“银行存款——（××外币偿债基
金）户”科目，按实际支付的人民币金额，贷记“银行存款——（人民币）户”科目，其差额借记或贷记“财务费用”科目。
企业以该偿债基金偿还债务时，应按选定的汇率折合的人民币金额，借记有关科目，贷记“银行存款——（××外币偿债基金）户”科目。
月份终了，该账户的余额也应按上述规定进行调整。
七、本科目期末借方余额，反映企业实际存在银行或其他金融机构的款项。
第109号科目 其他货币资金
一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款、在途货币资金等各种其他货币资金。
二、外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“材料”、“燃料”等科目，贷记本科目。将
多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
三、银行汇票存款，是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。企业在填送“银行汇票委托书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票后，应根据发票账单等有关凭证，借记“材料”
、“燃料”等科目，贷记本科目；如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项时，应根据开户行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知），借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、银行本票存款，是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书”，将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。付出银行本票后，应根据发票账单等有关凭证，借记“材料”
、“燃料”等科目，贷记本科目。企业因本票超过付款期等原因而要求退款时，应填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，然后，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
五、信用卡存款，是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。企业应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金的，借记本科目，贷记
“银行存款”科目。
六、信用证保证金存款，是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。企业向银行申请开信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。企业向银行交纳保证金，根据银行退回的进账单第一联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。根据开证行交来的
信用证来单通知书及有关单据列明的金额，借记“材料”、“燃料”等科目，贷记本科目和“银行存款”科目。
七、企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项，在月终时如有未到达的汇入款项，应作为在送货币资金处理。根据营业结算表和汇出单位的通知，借记本科目，贷记有关科目。收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
八、本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“在途资金”等明细科目，并按外埠存款的开户银行，银行汇票或本票、信用证的收款单位和在途资金的汇出单位等设置明细账。有信用卡业务的企业应在“信用卡”明细科目中按开出
信用卡的银行和信用卡种类设置明细账。
九、本科目期末借方余额，反映企业实际持有的其他货币资金。
第111号科目 短期投资
一、本科目核算企业购入的各种能随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资。包括各种股票、债券等。企业购入不能随时变现或不准备随时变现的有价证券以及超过一年的其他投资，在“长期投资”科目核算，不在本科目核算。
二、企业购入的各种股票和债券，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目；企业购入股票，如实际支付的款项中包括已宣告发放，但未领取的现金股利或利息（指分期付息、到期还本的债券，下同），应单独核算。企业按照实际成本（即实际支付的价款扣除已宣告发
放的现金股利和利息），借记本科目，按应领取的现金股利、利息，借记“其他应收款”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。
三、企业购入的作为短期投资的股票，应于被投资单位宣告发放现金股利时，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。
四、企业收到发放的现金股利、利息，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”、“投资收益”科目。
企业出售股票、债券或到期收回债券，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按短期投资的实际成本，贷记本科目，按未领取的股利、利息，贷记“其他应收款”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。
五、企业发生的除股票和债券以外的其他短期投资，如一年以下（含一年）的委托贷款，应在本科目单设明细科目进行核算。企业按实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。年度终了时，按应计的利息，借记“其他应收款”科目，贷记“投资收益”科目。
六、本科目应按短期投资种类设置明细账。
七、本科目期末借方余额，反映企业持有的各种股票、债券、委托贷款等的实际成本。
第112号科目 应收票据
一、本科目核算企业因经营旅客运输、车辆修理、材料备件销售等业务而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
二、企业收到商业汇票，借记本科目，贷记“营运收入”、“应交税金”科目。企业收到应收票据以抵偿应收账款时，借记本科目，贷记“应收账款”科目。
如为带息应收票据，应于年度终了，按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，借记“其他应收款”科目，贷记“财务费用”科目。
三、企业持未到期的应收票据向银行贴现，应根据银行盖章退回的贴现凭证收账通知，按实际收到的金额（即扣除贴现息后的净额），借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的票面价值，贷记本科目。如为带息应收票据，按实际收到的金额，借
记“银行存款”科目，按应收票据的账面价值，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“财务费用”科目。
贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行账户不足支付，申请贴现的单位收到银行退回的应收票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时，按所付本息，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目；如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款
处理时，借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目。
四、企业将持有的应收票据背书转让，以取得所需材料、燃料时，如按规定不能抵扣销项税额的，按实际成本与专用发票上注明的增值税额之和，借记“材料”、“燃料”等科目，按应收票据的账面价值，贷记本科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目；如按规定可以抵扣销
项税额的，按应计入采购成本的价值，借记“材料”、“燃料”等科目，按专用发票上注明的增值税，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，按应收票据的账面价值，贷记本科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。
五、应收票据到期，应分别情况处理：
1．收回应收票据，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的面值，贷记本科目，按应计未收利息，贷记“其他应收款”科目，按其差额，贷记“财务费用”科目。
2．因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票通知书或拒绝付款证明等，按应收票据的账面价值，借记“应收账款”科目，贷记本科目。
3．到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”核算后，年度终了时不再计提利息。
六、企业应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利率、贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额、退票情况等资料。应收票据到期结清票款或退票
后，应在备查簿内逐笔注销。
七、本科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面价值和应计利息。
第113号科目 应收账款
一、本科目核算企业因经营旅客运输、车辆修理、材料备件销售等业务而应收取的款项。
二、企业营运收入发生应收款项时，借记本科目，贷记“营运收入”“其他业务收入”应交税金等科目；收到款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
如果企业应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时，借记“应收票据”科目，贷记本科目。
三、提取坏账准备的企业，经确认为坏账的应收账款，借记“坏账准备”科目，贷记本科目；未提坏账准备的企业，经确认为坏账的应收账款，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，提取坏账准备的企业，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；未提坏账准备的企业，借记本科目，贷记“管理费用”科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、如果债务方发生暂时性财务困难，企业无法收回到期应收账款，经与债务方协商进行债务重组，应按以下规定处理：
1．以非现金资产抵偿债务。债务方以非现金资产抵偿债务的，企业按取得资产的公允价值，借记“材料”、“燃料”等科目，按专用发票上注明的增值税，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，按该项应收账款已提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按应收账款的
账面价值，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出——债务重组损失”科目。
2．以修改债务条件进行债务重组。以修改债务条件进行债务重组的，如果修改债务条件后，未来应收金额小于重组前应收账款账面价值的，应将未来应收金额小于重组前应收账款账面价值的差额，确认为债务重组损失，借记“营业外支出——债务重组损失”科目，贷记本科目；如果
修改债务条件后，未来应收金额大于重组前应收账款的账面价值，则在债务重组时不作账务处理。
3．以债务方发行权益性证券方式抵偿债务。债务方以发行权益性证券方式抵偿债务，按发行的权益性证券的公允价值，借记“长期投资”科目，按应收账款的账面价值，贷记本科目，按该项应收账款已提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按其差额，借记“营业外支出——债务重
组损失”科目。
五、本科目应按不同的购货单位或接受劳务的单位设置明细账。
六、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映公司预收的账款。
第114号科目 坏账准备
一、本科目核算企业提取的坏账准备。
二、提取坏账准备，借记“管理费用”科目，贷记本科目；冲销坏账准备，借记本科目，贷记“管理费用”科目。
发生坏账损失时，借记本科目，贷记“应收账款”科目。
已确认并转销的坏账损失，以后又收回的，应按收回的金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。
三、本科目年末贷方余额为已经提取的坏账准备。
第115号科目 预付账款
一、本科目核算企业按照合同规定预付给供应单位的货款。
二、企业预付货款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到所购物品时，根据发票账单等列明的金额，借记“材料”、“燃料”等科目，贷记本科目。补付的货款，借记本科目，贷记“银行存款”科目，退回多付的货款，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
预付款项情况不多的企业，也可以将预付的账款直接记入“应付账款”科目的借方，不设本科目。
三、本科目应按供应单位名称设置明细账。
四、本科目期末借方余额，反映企业实际预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。
第118号科目 应收补贴款
一、本科目核算企业按规定应收的政策性亏损补贴和其他补贴。
二、企业按规定计算出应收的政策性亏损补贴和其他补贴时，借记本科目，贷记“补贴收入”科目；企业收到补贴款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
三、本科目应按照应收补贴项目设置明细账。
四、本科目期末借方余额，反映期末尚未收到的应补贴款。
第119号科目 其他应收款
一、本科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项，包括：各种赔款、罚款、存出保证金、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。
二、企业发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。
三、本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账。
四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款。
第122号科目 在途材料
一、本科目核算企业货款已支付，燃料尚未运到或材料、燃料已运到，尚未验收入库材料、燃料的采购成本。
二、企业发生在途材料时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”科目；在途材料收到或已验收入库时，借记“材料”、“燃料”等科目，贷记本科目。
三、本科目应按照材料、燃料品种设置明细账。也可按供应单位名称设置明细账。
四、本科目期末借方余额，反映已经收到发票账单付款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚未验收入库的在途材料。
第124号科目 材料
一、本科目核算企业库存的各种材料，包括轮胎内胎、外胎、垫带、各种消耗性材料、修理用备件（备品备件）等的实际成本。
企业购入的燃料、低值易耗品，应在“燃料”“低值易耗品”科目中核算，不包括在本科目的核算范围内。
二、购入材料的采购成本由下列各项组成：
1．买价；
2．运杂费（包括运输费的90％、装卸费、保险费、包装费、仓储费等）；
3．运输途中的合理损耗；
4．入库前的整理挑选费用（包括整理挑选中发生工、费支出和必要的损耗，并扣除回收的下脚废料价值）；
5．应由购入材料负担的税金、外汇价差和其他费用。
以上第1、5项应直接计入各种材料的采购成本，第2、3、4项，凡能分清的，可以直接计入各种材料的采购成本；不能分清的，应按材料的重量或买价等比例，分摊计入各种材料的采购成本。
三、购入并已验收入库的材料，借记本科目，贷记“在途材料”“银行存款”“预付账款”“应付账款”“应付票据”等科目。自制、委托外单位加工完成并已验收入库的材料，借记本科目，贷记“辅助营运费用”“委托加工材料”科目。投资者投入的材料，借记本科目，贷记“实收
资本”等科目。领用或销售、加工发出的材料，借记“营运成本”“营运间接费用”“管理费用”“委托加工材料”“在建工程”“其他业务支出”等科目，贷记本科目。
采用实际成本进行材料日常核算的企业，发出材料的实际成本，可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等方法计算确定。对不同的材料可以采用不同的计价方法。材料计价方法一经确定，不能随意变更。
四、清查盘点，发现盘盈、盘亏、毁损的材料，按照实际成本（或估计价值），先记入“待处理财产损溢”科目，待查明原因后，再进行处理。
五、本科目应按照材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格设置材料明细账（或材料卡片）。材料明细账根据收料凭证和发料凭证逐笔登记。
六、本科目的期末借方余额，为期末库存材料的实际成本。
第125号科目 燃料
一、本科目核算企业库存和车存的各种燃料，包括各种用途的固体燃料、液体燃料和气体燃料，以及可以作为燃料使用的废料的实际成本。
二、本科目可设置下列两个明细科目：
1．库存：
2．车存。
三、验收入库的燃料比照“材料”科目的有关规定，在“燃料（库存）”科目中核算。车辆领用燃料时，借记本科目（车存），贷记本科目（库存）；月末根据实际耗用，借记“营运成本”等科目，贷记本科目（车存）。其他业务和管理部门等单位领用燃料时，借记“其他业务支出”
“管理费用”等科目，贷记本科目（库存）。
四、本科目其他核算方法比照“材料”科目的有关规定，进行核算。
五、实行满油箱制核算办法的企业，可以不设“库存”“车存”明细科目。
六、不储备燃料的企业，可以不设本科目。
七、本科目期末借方余额，反映期末库存未用燃料的实际成本。
第129号科目 低值易耗品
一、本科目核算企业在库的低值易耗品的实际成本。
低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种用具、物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在营运过程中周转使用的包装容器等。
二、购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品，比照“材料”科目的有关方法，进行核算。
三、企业应根据具体情况，对低值易耗品采用一次或者分次摊销的方法：
一次摊销的低值易耗品，在领用时将其全部价值摊入有关的成本费用科目，借记“营运成本”“管理费用”“其他业务支出”等科目，贷记本科目。报废时，将报废低值易耗品的残料价值作为当月低值易耗品摊销额的减少，冲减“营运成本”“管理费用”“其他业务支出”等科目。
分次摊销的低值易耗品，领用时，借记“待摊费用”等科目，贷记本科目。分次摊入有关成本费用科目时，借记“营运成本”“管理费用”“其他业务支出”等科目，贷记“待摊费用”等科目。报废时，收回的残料价值作为当期低值易耗品摊销额的减少，冲减有关成本费用科目。
四、在用低值易耗品，以及使用部门退回仓库的低值易耗品，应加强实物管理，并在备查簿上进行登记。
清查盘点，发现盘盈、盘亏、毁损的低值易耗品，按照实际成本（或估计价值），先记入“待处理财产损溢”科目，待查明原因后，再进行处理。
五、低值易耗品应按照类别、品种规格进行数量和金额的明细核算。
六、本科目的期末借方余额，反映期末时在库未用低值易耗品的实际成本。
七、对在用低值易耗品按使用部门进行数量和金额明细核算的企业，也可以使用“五五摊销法”核算，在这种情况下，企业应设置“在库低值易耗品”“在用低值易耗品”“低值易耗品摊销”三个明细科目进行核算。
第133号科目 委托加工材料
一、本科目核算企业委托外单位加工的各种材料的实际成本。
二、发给外单位加工的材料，借记本科目，贷记“材料”等科目；支付加工费用和应负担的运杂费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；加工完成验收入库的材料以及剩余的材料，应按加工收回材料的实际成本和剩余材料的实际成本，借记“材料”等科目，贷记本科目。
三、本科目应按加工合同和受托加工单位设置明细科目，反映加工单位名称、加工合同号数，发出加工材料的名称、数量、实际成本，发生的加工费用和运杂费等费用，以及加工完成材料的实际成本等资料。
四、本科目的期末借方余额，反映企业委托外单位加工但尚未完成材料的实际成本和发出加工材料的运杂费等。
第139号科目 待摊费用
一、本科目核算企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用，以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。开办费、租入固定资产改良支出和超过一年以上摊销期的固定资产
修理支出以及摊销期限在一年以上的其他费用，应在“递延资产”科目核算，不包括在本科目核算范围内。
二、企业发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”“低值易耗品”等科目；分期摊销时，借记“营运间接费用”“其他业务支出”“管理费用”等科目，贷记本科目。
三、本科目应按费用种类设置明细账。
四、本科目期末借方余额，反映企业各种已支出但尚未摊销的费用。
第151号科目 长期投资
一、本科目核算企业不准备在一年内（含一年）变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。
二、企业对外进行股票投资和其他投资，应按投资时实际支付的价款或确定的价值记账。企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额的20％或20％以上，或虽然投资不足20％，但有重大影响，应采用权益法核算。企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20％以
下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额20％或20％以上，但不具有重大影响，应采用成本法核算。
企业进行债券投资支付的税金和手续费等各项费用不通过本科目核算，直接计入当期财务费用。
三、本科目设置以下五个明细科目：
1．股票投资；
2．债券投资；
3．其他投资；
4．应计利息；
5．股权投资差额；
四、股票投资的账务处理：
1．企业应在本科目（股票投资）明细科目下设置“投资成本”明细科目，核算企业购买股票所发生的成本。企业认购股票付款时，按实际支付价款（包括支付的税金、手续费等费用），借记本科目（股票投资—投资成本），贷记“银行存款”科目；如实际支付的价款中含有已宣告发
放，但未领取的现金股利，按认购股票的实际成本（即实际支付的价款扣除已宣告发放的现金股利），借记本科目（股票投资—投资成本），按应收的现金股利，借记“其他应收款”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。
2．采用成本法核算的企业，在被投资单位宣告发放现金股利时，借记“其他应收款”科目，贷记“投资收益”科目。企业收到发放的现金股利，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目。
3．采用权益法核算的企业，年度终了，按分享或分担的被投资单位发生的净利润或净亏损的份额，调整长期投资（股票投资）的账面价值，并在本科目（股票投资）明细科目下设置“损益调整”明细科目进行明细核算。企业按应分享的被投资单位发生的净利润的份额，借记本科目（
股票投资—损益调整），贷记“投资收益”科目；被投资单位宣告发放的现金股利，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（股票投资—损益调整）；企业收到发放的现金股利，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目。被投资单位发生净亏损，企业按应分担的份额，借记“投资
收益”科目，贷记本科目（股票投资—损益调整）。被投资单位发生亏损时，确认本企业应分担的份额，一般应以本科目账面价值减至零为限；如果以后各期被投资单位实现利润，企业应在计算的收益分享额与未确认的亏损分担额相等后，才能将分享的利润再恢复投资的账面价值，按实际
恢复的金额，借记本科目（股票投资—损益调整），贷记“投资收益”科目。
因被投资企业外币折算等所引起的被投资单位所有者权益的变动，企业应按分享的份额，相应调整长期投资和资本公积的账面价值，并在本科目（股票投资）明细科目和“资本公积”科目下设置“投资准备”明细科目进行明细核算。被投资单位外币折算等引起的所有者权益的增加，企
业按分享的份额，借记本科目（股票投资—投资准备），贷记“资本公积—投资准备科目”；被投资单位所有者权益的减少，作相反会计分录。
4．采用权益法核算的企业，如果股票投资取得时的成本与其在被投资单位所有者权益中所占的份额有差额，该差额应在年度终了分期平均摊销，计入损益。股票投资差额的摊销期限，合同规定了投资期限的，按合同规定的投资期限摊销；合同没有规定投资期限的，借方差额按不超过
10年的期限摊销，贷方差额按不低于10年的期限摊销。
企业取得股票投资时，按其在被投资单位所有者权益中所占份额，借记本科目（股票投资—投资成本），按实际支付的价款与其在被投资单位所有者权益中所份占额的差额，借记或贷记本科目（股权投资差额），按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。按期摊销时，借记或贷记“
投资收益”科目，贷记或借记本科目（投权投资差额）。
企业因追加投资等原因对股票投资的核算从成本法改为权益法，应当自改权益法的年度终了，将投资成本与享有被投资单位所有者权益份额的差额（不包括被投资企业所有者权益中的外币折算差额等），作为“股权投资差额”，并按上述规定进行处理；如权益法改用成本法核算，股票
投资账面价值应保持不变。
5．转让或收回股票投资时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按股票投资的账面价值，贷记本科目（股票投资），按应收的现金股利，贷记“其他应收款”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目；同时，将与转让或收回该项投资有关的资本公积转入损益，借记
“资本公积”科目，贷记“投资收益”科目。
6．企业收到被投资单位分来的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记。
五、债券投资的账务处理：
1．企业进行债券投资时，按实际支付的价款，借记本科目（债券投资），贷记“银行存款”科目。
实际支付的价款中有债券利息的，应按实际成本（即实际支付的价款扣除应计利息，借记本科目（债券投资），按应计利息，借记本科目（应计利息），按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。
2．债券应计的利息，应区别情况处理：
面值购入的债券，应将应计的当期利息，借记本科目（应计利息），贷记“投资收益”科目。
溢价或折价购入的债券，其溢价或折价应当在债券存续期间内分期摊销。溢价购入的债券，按当期应计的利息，借记本科目（应计利息），按当期应分摊的实际支付价款中的溢价部分，贷记本科目（债券投资），按其差额，贷记“投资收益”科目；折价购入的债券，按当期应计利息，
借记本科目（应计利息），按当期应分摊的实际支付价款中的折价部分，借记本科目（债券投资），按应计利息与分摊数的合计数，贷记“折资收益”科目。
3．债券到期收回本息，按本息合计，借记“银行存款”等科目，按债券本金部分，贷记本科目（债券折资），按已计利息部分，贷记本科目（应计利息），按未计利息部分，贷记“投资收益”科目。
4．企业购入的可转换公司债券在转换为股份之前，按一般债券投资进行账务处理。可转换公司债券转换为股份时，按可转换为股份的债券价值，借记本科目（股票投资），按收到偿还的现金部分，借记“现金”、“银行存款”科目，按债券投资的账面价值，贷记或借记本科目（债券
投资、应计利息）。
六、其他投资的账务处理：
1．企业应在本科目（其他投资）明细科目下设置“投资成本”明细科目，核算企业其他投资所生的成本。
2．企业以固定资产对外投资，如评估确认的固定资产净值大于投出资产账面价值的，按照评估确认的固定资产净值和应交纳的增值税等流转税，借记本科目（其他投资—投资成本），按照投出固定资产已提折旧，借记“累计折旧”科目，按照投出固定资产的账面原价和应交纳的增值
税等流转税，贷记“固定资产”、“应交税金”等科目，按照评估确认的固定资产净值大于投出资产账面净值的差额，贷记“资本公积”科目；如果评估确认的固定资产净值小于投出资产账面净值的，按照评估确认的固定资净值和应交纳的增值税等流转税，借记本科目（其他投资—投资成
本），按照投出固定资产已提折旧，借记“累计折旧”科目，按照评估确认的固定资产净值小于投出固定资产账面净值的差额，借记“营业外支出”科目，按照投出固定资产的账面原价和应交纳的增值税等流转税，贷记“固定资产”、“应交税金”等科目。
企业以除固定资产以外的非现金的实物资产和无形资产对外投资，如评估确认的价值大于投出资产账面价值的，按照评估确认的价值和应交纳的增值税等流转税，借记本科目（其他投资—投资成本），按照投出的实物资产和无形资产的账面价值和应交纳的增值税等流转税，贷记“无形
资产”、“材料”、“燃料”、“应交税金”等科目，按照评估确认的资产价值大于投出资产账面价值的差额，贷记“资本公积”科目；如果评估确认的投出资产价值小于其账面价值，按评估确认的价值和应交纳的增值税等流转税，借记本科目（其他投资—投资成本），按评估确认的资产
价值小于其账面价值的差额，借记“营业外支出”科目，按投出资产的账面价值和应交纳的增值税等流转税，贷记“无形资产”、“材料”“燃料”、“应交税金”等科目。
企业向其他单位投出的货币资金，按投出金额，借记本科目（其他投资—投资成本），贷记“银行存款”科目。
3．长期投资再次评估如为增值的，若该项投资原为评估增值，应将再次评估增值，作为增加“资本公积”处理；若该项投资原为评估减值，应将再次评估增值在原评估减值计入损益的范围内抵销，记“营业外收入”科目，未抵销的增值，增加资本公积。
长期投资再次评估如为减值的，若该项投资原为评估增值，应将再次评估减值在原评估增值的范围内抵销，冲减资本公积，未抵销的减值记入“营业外支出”科目；若该项投资原为评估减值，其减值继续记入“营业外支出”科目。
4．采用成本法核算的，收到被投资单位分派利润的通知时，借记“其他应收款”科目，贷记“投资收益”科目。实际收到分派的利润时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目，采用权益法核算的，比照股票投资进行会计处理。
5．转让或收回其他投资，如收回固定资产，按确定的固定资产原价，借记“固定资产”科目，按固定资产累计折旧，贷记“累计折旧”科目，按长期投资的账面价值，贷记本科目（其他投资），按确定的固定资产净值与长期投资账面价值的差额，借记或贷记“投资收益”科目；如收
回的为除固定资产以外的其他资产，按实际取得的价款或确定的资产价值，借记“银行存款”、“材料”、“燃料”等科目，按长期投资的账面价值，贷记本科目（其他投资），实际取得的价款或确定的资产价值与长期投资账面价值的差额，借记或贷记“投资收益”科目。企业转让或收回
确原用非现金的实物资产或无形资产投资时，还应将该项投资原计入“资本公积”科目的余额转入投资收益，借记“资本公积”科目，贷记“投资收益”科目。
七、本科目应按投资种类和被投资单位进行明细核算。
八、本科目期末借方余额，反映企业持有的长期投资的价值。
第161号科目 固定资产
一、本科目核算企业所有固定资产的原价。
企业应根据规定的固定资产标准，结合本企业具体情况，制订固定资产目录，作为管理和核算依据。
二、企业的固定资产应根据管理需要选择适合本企业的固定资产分类标准，进行固定资产的核算：
1．经营用固定资产，分设下列明细科目：
（1）营运车辆：包括各种旅客运输车辆等。
（2）通讯设施：包括业务电话、指令电话、紧急电话系统等。
（3）房屋及建筑物：包括车库、油库及直接管理控制房屋等。
（4）维修设备：包括各种维护、养护、修理设备等。
（5）其他：包括计算机、打印机、录音设备等。
2．非经营用固定资产；
3．租出固定资产；
4．未使用固定资产；
5．不需用固定资产；
6．融资租入固定资产。
三、企业的固定资产应当按照下列规定，确定其原价，登记入账：
1．购入的固定资产，按照实际支付的买价、税金、包装费、运杂费和安装成本等记账。
2．自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出记账。
3．其他单位投资转入的固定资产，按评估确认或者合同协议约定的价格记账。
4．融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款、运输费、途中保险费、安装调试费等支出记账。
5．在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，按原有固定资产账面原价，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上由于改建、扩建而增加的支出记账。
6．接受捐赠的固定资产，按照同类资产的市场价格记账，或根据所提供的有关凭据记账。接受固定资产时发生的各项费用，应当计入固定资产原价。
7．盘盈的固定资产，按重置完全价值记账。
企业为取得固定资产而发生的借款利息支出和有关费用，以及外币借款的折合差额，在固定资产尚未交付使用或已投入使用但尚未办理竣工决算前发生的，应当计入固定资产原价；在此之后发生的，应当计入当期损益。
已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记账，确定实际价值后，再进行调整。
四、企业已经入账的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动：
1．根据国家规定对固定资产价值重新估价；
2．增加补充设备或改良装置；
3．将固定资产的一部分拆除；
4．根据实际价值调整原来的暂估价值；
5．发现原记固定资产价值有错误。
五、购入不需要安装的固定资产，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，安装完毕交付使用时再转入本科目。
自行建造完成的固定资产，借记本科目，贷记“在建工程”科目。
其他单位投资转入的固定资产，应按评估确认或者合同、协议约定的价格，借记本科目，贷记“实收资本”科目。
融资租入的固定资产，应单设明细科目进行核算。交付使用时，借记本科目，贷记“在建工程”“长期应付款”等科目。租赁期满，如合同规定将固定资产所有权转归承租企业，应进行转账，将固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入有关明细科目。
接受捐赠的固定资产，按所确认的固定资产原价，借记本科目，按估计的折旧，贷记“累计折旧”科目，按其差额，贷记“资本公积”科目。
盘盈的固定资产，按重置完全价值，借记本科目，按估计折旧，贷记“累计折旧”科目，按其差额，贷记“待处理财产损溢”科目。
六、企业出售、报废和毁损等原因减少的固定资产，应按减少的固定资产净值，借记“固定资产清理”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。
投资转出的固定资产，借记“长期投资”“累计折旧”科目，贷记本科目。
盘亏的固定资产，按其净值，借记“待处理财产损溢”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。
七、企业应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别和使用部门和每项固定资产进行明细核算。
八、企业临时租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本科目核算。
九、本科目期末借方余额反映企业在用、未用、融资租入固定资产的原价。
第165号科目 累计折旧
一、本科目核算企业固定资产的累计折旧。
二、固定资产应按规定的年限提取折旧，折旧方法一般采用平均年限法。
三、企业按月计提固定资产折旧，借记“营运成本”“其他业务支出”“管理费用”等科目，贷记本科目。
四、固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。应提的折旧总额为固定资产原价减去预计残值加上预计清理费用。
五、本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项固定资产的已提折旧，可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年数等资料进行计算。
六、本科目期末贷方余额，反映企业提取的固定资产折旧累计数。
第166号科目 固定资产清理
一、本科目核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。
二、出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，应按固定资产净值，借记本科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。
清理过程中发生的费用以及应交的税金，借记本科目，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目；收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”“材料”等科目，贷记本科目；应由保险企业或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”“银行存款”等科目，贷记
本科目。
固定资产清理后的净收益，借记本科目，贷记“营业外收入—处理固定资产净收益”科目；固定资产清理后的净损失，应区别情况处理：属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出—非常损失”科目，贷记本科目；属于正常的处理损失，借记“营业外支出—处理固定资
产净损失”科目，贷记本科目。
三、本科目应按被清理的固定资产设置明细账。
四、本科目期末余额，反映尚未清理完毕固定资产的净值以及清理收入（清理收入减去清理费用）。
第169号科目 在建工程
一、本科目核算企业进行各项工程，包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程等所发生的实际支出（含增值税）。企业购入不需要安装的固定资产，不通过本科目核算。
二、企业购入为工程准备的物资（含增值税），借记本科目（工程物资），贷记“银行存款”等科目。